Закон 374-ФЗ расширяет сферу действия существующего налогового освобождения, применимого к бесплатному предоставлению собственности между компаниями при соблюдении критерия владения 50% акций (то есть бесплатное финансирование).
Согласно новой редакции ст. 251 Налогового кодекса России теперь будет доступно освобождение от уплаты налогов, если доля владения акциями равна 50% вместо прежнего порога «более 50%».
Это исключение теперь будет применяться как в случае прямого, так и косвенного владения акциями между поставщиком и получателем имущества, предоставляемого бесплатно. Это исключение существенно расширяет круг субъектов, предоставляющих бесплатное финансирование.
Однако Закон 374-ФЗ ограничивает применение исключения, когда участие в российской компании структурировано через посредников, находящихся в юрисдикциях, внесенных в черный список * Министерства финансов России.
Наконец, предоставление как собственности, так и имущественных прав теперь имеет право на освобождение. Ранее освобождение не распространялось на бесплатное предоставление имущественных прав, что подтверждается многочисленными разъяснениями российских налоговых органов по этому поводу.
Возможность вычета взносов, внесенных в имущество компании
Согласно Закону 368-ФЗ, налогоплательщикам, продающим акции российских компаний, теперь будет разрешено уменьшать свою налогооблагаемую базу на сумму денежных взносов, сделанных в собственность компании. Ранее вычету подлежали только взносы в уставный капитал, в том числе с премией.
Размер вычитаемого взноса в имущество общества определяется пропорционально количеству акций, подлежащих продаже, в общем количестве акций, принадлежащих акционеру.
Аналогичные положения будут применяться в случае распределения собственности при ликвидации дочерней компании или когда акционеры или участники выходят из дочерней компании.
